Mažoji bendrija ar uždaroji akcinė bendrovė — mokesčiai
MB ir UAB taikomi tie patys PVM, pelno ir kitų mokesčių tarifai, lengvatos, deklaravimo ir mokėjimo terminai, bet skiriasi narių ir vadovo pajamų apmokestinimas
Kiekvienas asmuo prieš pradėdamas vykdyti veiklą sprendžia dėl teisingos veiklos teisinės formos pasirinkimo. Pasirinkimą lemia ne tik teisiniai aspektai, bet ir mokestiniai. Siekiant palengvinti pasirinkimą, pateikiame dažniausių veiklos vykdymo formų – mažosios bendrijos (MB) ir uždarosios akcinės bendrovės (UAB) bendrųjų apmokestinimo principų palyginimą (parengta atsižvelgiant į 2022-02-17 galiojančius mokesčių įstatymus).
| Mokestis/įmoka | Mažoji bendrija | Uždaroji akcinė bendrovė | |
|---|---|---|---|
| 1 | Pelno mokestis (PM) | 15 proc.
(nuo pelno) Gali būti taikomi 0 proc. arba 5 proc. lengvatiniai tarifai. |
15 proc.
(nuo pelno) Gali būti taikomi 0 proc. arba 5 proc. lengvatiniai tarifai. |
| 2 | Pridėtinės vertės mokestis (PVM) | 21 proc. | 21 proc. |
| 3 | Gyventojų pajamų mokestis (GPM) pajamoms iš paskirstytojo pelno (dividendams) | 15 proc.
(nuo išmokamų dividendų sumos) |
15 proc.
(nuo išmokamų dividendų sumos) |
| 4 | GPM, jei išmokamos išmokos priskiriamos A klasės pajamoms | 15 ar 20 proc. (priklausomai nuo išmokėtų išmokų rūšies) | 15 ar 20 proc. (priklausomai nuo išmokėtų išmokų rūšies) |
| GPM nuo su darbo santykiais susijusių pajamų | 20 proc./32 proc. GPM
21,27 proc./ 23,97 proc./24,27 proc. VSD ir PSD bendrai |
20 proc./32 proc. GPM
21,27 proc./ 23,97 proc./24,27 proc. VSD ir PSD bendrai |
|
| 5 | Nekilnojamojo turto mokestis | 0,5 – 3 proc. (nuo nekilnojamojo turto mokestinės vertės) | 0,5 – 3 proc. (nuo nekilnojamojo turto mokestinės vertės) |
| 6 | Žemės mokestis | 0,01 – 4 proc. | 0,01 – 4 proc. |
| 7 | Vadovo/nario pajamų apmokestinimas | Vadovo (MB nario) pajamos pagal civilinę paslaugų sutartį*, įskaitant ir vadovavimo paslaugas:
15 proc./20 proc. (daliai, viršijančiai 120 VDU**) GPM VSD ir PSD nemokama 21 proc. PVM (jei 12 paskutiniųjų mėnesių atlygis viršijo 45 000 Eur) * MB narys gali sudaryti civilines sutartis dėl paslaugų teikimo/darbų atlikimo (įskaitant ir vadovavimo) MB (nuo 2020-11-19), tačiau už tokių paslaugų/darbų atlikimą gauto atlygio suma negali viršyti 100 000 EUR per kalendorius metus. Jei suma viršijama, tai viršijanti pajamų dalis apmokestinama, kaip su darbo santykiais susijusios pajamos arba dividendai. Vadovo (ne MB nario) pajamos pagal civilinę paslaugų sutartį už vadovavimo paslaugas: 20 proc./32 proc. (daliai viršijančiai 60 VDU) GPM 15,70 proc./ 18,40 proc./18,70 proc. VSD ir PSD bendrai |
20 proc./32 proc. GPM
21,27 proc./ 23,97 proc./24,27 proc. VSD ir PSD bendrai |
| 8 | MB nario išsiimamos lėšos asmeniniams poreikiams | – | |
| GPM | 20 proc./32 (daliai viršijančiai 60 VDU) proc. | – | |
| VSD | 13,83 proc./ 16,53 proc./16,83 proc. (nuo 50 proc. išsiimamų lėšų)
Įmokų lubos: 43 VDU per metus (2022 m. tai būtų 64 676,30 Eur). |
– | |
| PSD | 6,98 proc. (nuo 50 proc. išsiimamų lėšų)
Įmokų lubos: 43 VDU per metus (2022 m. tai būtų 64 676,30 Eur). |
– |
** 2022 m.: 1 VDU – 1504,10 EUR, 60 VDU – 90 246 EUR, 120 VDU – 180 492 EUR.
MB ir UAB mokesčių palyginimas – apibendrinimas
Atsižvelgiant į pateiktą pagrindinių principų palyginamąją lentelę, galima teigti, kad mažosioms bendrijoms (MB), kaip ir uždarosioms akcinėms bendrovėms (UAB), taikomi iš esmės tie patys apmokestinimo pelno mokesčiu ir kitais mokesčiais principai: pelno, nekilnojamojo turto, pridėtinės vertės, žemės mokesčio ir kitų mokesčių tarifai, lengvatos, darbuotojų darbo užmokesčio apmokestinimo principai, deklaravimo ir mokėjimo terminai, darbuotojų darbo užmokesčio apmokestinimo principai ir pan.
Esminis skirtumas – MB narių ir vadovo pajamų apmokestinimas
Esminis MB ir UAB skirtumas mokesčių prasme yra MB narių ir vadovo pajamų apmokestinimas.
MB nariai gali sudaryti civilines paslaugų sutartis su MB dėl paslaugų/darbų atlikimo, įskaitant ir vadovavimo paslaugas.
MB nario pagal civilinę paslaugų sutartį, įskaitant ir vadovavimą, iš MB gautos pajamos apmokestinamos lentelėje nurodytu tarifu, o mokestį sumoka pats MB narys metams pasibaigus, iki kitų metų gegužės 1 d. pateikdamas metinę pajamų deklaraciją.
MB vadovo, kuris nėra narys, pagal civilinę paslaugų sutartį, įskaitant ir vadovavimą, iš MB gautos pajamos priskiriamos kitoms su darbo santykiais nesusijusioms ir ne individualios veiklos pajamoms, kurios apmokestinamos GPM tarifu: 20 proc. GPM išskaičiuoja ir sumoka MB, jei pajamų dalis viršija 60 VDU per kalendorinius metus, tuomet nuo viršijančios dalies perskaičiuoti taikant 32 proc. GPM tarifą ir jį sumokėti turi pats MB vadovas.
Atkreiptinas dėmesys, kad nurodytu atveju MB nario gautos pajamos pagal paslaugų sutartį negali viršyti 100 000 EUR per kalendorius metus. Jei vis tik nurodyta suma viršijama, tai viršijanti nurodytą dydį suma bus laikoma MB pelno paskirstymu ir priskiriama neleidžiamiems atskaitymams arba lėšoms, skirtoms MB narių asmeniniams poreikiams ir priskiriama leidžiamiems atskaitymams ta dalimi, nuo kurios skaičiuojamos valstybinio socialinio draudimo įmokos.
Be to, MB narys gali išsiimti lėšų asmeniniams poreikiams, ko negali UAB akcininkas.
Tai tik bendra informacija, susijusi su MB ir UAB apmokestinimu, kiekvienu atveju yra tam tikri specifiniai momentai, pvz. komandiruočių apmokestinimas, lėšų išsiėmimas asmeniniams poreikiams ir pan., kurie turėtų būti vertinami kiekvienu individualiu atveju.
Susiję dokai
Akcininkų sutartis: susitarimas dėl pagrindinių salygų
Steigėjų sutartis
Slicing Pie steigėjų sutartis
Naujienos
Juridinio asmens pavadinimas, prekių ženklas ir domenas nebūtinai turi sutapti, o jų teisinė apsauga skiriasi. Ką įvertinti ir kaip juos tinkamai apsaugoti?
Elektroninė parduotuvė turi turėti taisykles dėl prekių, paslaugų ar skaitmeninio turinio pirkimo ir grąžinimo, privatumo politiką dėl asmens duomenų apsaugos
Prekių ženklo, dizaino, patento registracijos ir intelektinės nuosavybės įvertinimo (IP scan) išlaidų kompensacija verslui — SME Fund 2024